Первое решение, которое приходит в голову, – это перевести компании, зарегистрированные на острове, в другие юрисдикции, соглашения с которыми не будут подвергаться пересмотру. Недостаток этого варианта виден сразу: он слишком затратный и трудоемкий (стоимость переезда может достигать сотен тысяч евро), однако вполне оправдан для тех корпораций, процесс подтверждения фактического права на доход которых с введением пониженных ставок налога был непростым и долгим. Еще одна проблема в том, что никто не сможет дать гарантии, что Правительство РФ и Министерство финансов РФ не возьмутся в будущем за другие юрисдикции, пытаясь закрыть и их. Напомним, что выбор пока есть: в частности, можно перебраться в Сингапур, Швейцарию или Нидерланды.

Второе решение может быть связано также с переездом, только на территорию «местных» офшоров, коими в России являются острова Русский и Октябрьский, или с признанием компаний из-за рубежа резидентами Российской Федерации. Это довольно перспективное направление, которое пока не пользуется слишком большой популярностью у компаний. РФ создала все необходимые нормы законодательства, чтобы принимать компании на свою территорию. На практике же дела обстоят не столь радужно: пока компании демонстрируют только повышенный интерес, но не спешат рисковать и переезжать. Настораживают их отсутствие достаточного опыта в правоприменительной практике. Они испытывают недоверие к судебной системе нашей страны и желание остаться в области английского права.

Третье решение – это вывести прибыль компании за пределы страны, но подписать при этом договоры на оказание услуг или повысить гонорар – роялти. Это хорошо подойдет в случае использования товарных марок. Напомним, что основная часть соглашений с роялти не попадают под налогообложение. Опасность этого способа может быть связана с тем, что российские законодатели давно и долго следят за внутригрупповыми услугами, к которым и причисляются выплаты роялти. Налоговые органы довольно часто устраивают проверки этих выплат с целью выявить, включаются ли они в расходы при подсчете прибыли, облагаемой налогами. Нередки случаи, когда роялти рассматриваются как дивиденды, а это грозит начислением дополнительных налогов.

Четвертое решение базируется на использовании так называемого «сквозного метода». Согласно этому подходу, иностранный холдинг, который является получателем дохода, делает реальным конечным получателем либо компанию из РФ, либо частное физическое лицо, которое можно причислить к налоговым резидентам. При этом все остальные корпорации в этой цепочке не берутся в расчет, их статус определяется как транзитный. Этот способ дает возможность довести ставку до 0%, но с жестким соблюдением ряда условий, или же 13%. Таким образом, можно значительно сэкономить на налогах, избежав налогообложения каждого отдельного этапа цепочки. Ограничения по использованию нулевой ставки в РФ были сняты вплоть до 2024 года, поэтому данный способ остается одним из наименее затратных и относительно удобным.

Пятым решением может стать привлечение внешнего финансирования на рынке. Это, пожалуй, самый дорогостоящий вариант изменения структуры. Проблема в том, что расторжение ранее принятых договоренностей не должно коснуться выплат по займам. Речь идет прежде всего о выпуске долговых ценных бумаг. Данная льгота, под которой понимается общее освобождение от налогов у источника, была ратифицирована законодательными актами РФ, а не договорами и соглашениями, что делает ее независимой от внесения изменений. Схема выглядит довольно прозрачно: иностранная корпорация, привлекающая финансирование извне, сама должна располагаться на территории того государства, с которым у РФ есть договор об избежании двойных налогов. В этом случае проценты по привлеченным инвестициям попадают в ряд не облагаемых налогом.